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First Author:
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| Cristiano M. Costa |
| Universidade do Vale do Rio dos Sinos |
| cristianocosta@unisinos.br |
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| Av. Unisinos 950, Secretaria do PPG em Ciências Contábeis |
| São Leopolso, 93022000, Brazil |
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| +55 51 3591-1122(Phone) |
| +55 51 3591-1122(Fax) |
| http://www.unisinos.br |
Third Author:
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| Fabio Y. S. Motoki |
| Universidade Federal do Espírito Santo |
| fmotoki@gmail.com |
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